Los años de «exuberancia irracional» que han caracterizado al actual ciclo económico han culminado en una profunda crisis, tanto en el sistema bancario y los mercados financieros, una crisis que amenaza con provocar una aguda recesión, la economía mundial. Una característica central del reciente período de expansión artificial era una corrupción gradual, en el continente americano, así como en Europa, de los principios tradicionales de la contabilidad tal como se practica a nivel mundial desde hace siglos.
Para ser más específicos, la aceptación de las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y su incorporación a la legislación de diferentes países (en España a través del nuevo Plan General de Contabilidad, en vigor a partir del 1 de enero de 2008) han supuesto el abandono del tradicional principio de prudencia y su sustitución por el principio de valor razonable en la evaluación del valor de los activos del balance, en particular los activos financieros.
En este abandono del tradicional principio de prudencia, un papel muy influyente ha sido desempeñado por los corredores de bolsa, analistas, bancos de inversión (afortunadamente ahora en vías de extinción), y en general todas las partes interesadas en «inflar» los valores en libros con el fin de acercarlas a las supuestamente más «objetiva» valores bursátiles, que en el pasado se elevó continuamente en un proceso económico de euforia financiera.
De hecho, durante los años de la «burbuja especulativa», este proceso se caracterizó por un circuito de retroalimentación: el aumento de los valores bursátiles se entró de inmediato en los libros y asientos contables a continuación, como se buscaron para justificar aún más el aumento artificial de los precios de los activos listados en el mercado de valores.
En esta carrera desenfrenada a abandonar los principios tradicionales de contabilidad y sustituirlos por otros más «, en consonancia con los tiempos,» se hizo común para evaluar a las empresas basadas en suposiciones poco ortodoxas y criterios puramente subjetivos que en las nuevas normas sustituir el único criterio realmente objetivo (que del costo histórico). Ahora, el colapso de los mercados financieros y la pérdida de los agentes económicos generalizada de la fe en los bancos y sus prácticas de contabilidad han puesto de manifiesto el grave error que participan en ceder a las NIC y su abandono de los principios de contabilidad tradicional, basada en la prudencia, el error de caer en los vicios de «creativo», la contabilidad del valor justo.
Es en este contexto que debemos ver las recientes medidas adoptadas en los Estados Unidos y la Unión Europea para «suavizar» el impacto de la contabilidad del valor justo para las instituciones financieras. Este es un paso en la dirección correcta, pero se queda corta y se da por las razones equivocadas.
De hecho, los responsables de las instituciones financieras están tratando de «cerrar la puerta del establo cuando el caballo está atornillado», es decir, cuando la dramática caída en el valor de los activos «tóxicos» o «falta de liquidez» ha puesto en peligro la solvencia de sus instituciones. Sin embargo, estas personas estaban encantados con la NIC nuevas durante los años anteriores de «exuberancia irracional» en que los valores y el aumento excesivo en la población y los mercados financieros adornado sus balances con cifras asombrosas que corresponden a sus propios beneficios y patrimonio neto, las cifras que a su vez les animó a correr riesgos con prácticamente ningún pensamiento de peligro.
Por lo tanto, vemos que las nuevas normas actuar de manera procíclica por la volatilidad y elevando erróneamente que predispone la gestión empresarial: en tiempos de prosperidad, que crean un falso «efecto riqueza» que impulsa a las personas a asumir riesgos desproporcionados, cuando, de un día para el siguiente, los errores cometidos salido a la luz, la pérdida en el valor de los activos inmediatamente descapitalizan empresas, que están obligados a vender activos y tratar de recapitalizar en el peor momento, es decir, cuando los activos valen menos y los mercados financieros se secan.
Es evidente que los principios contables que, al igual que los de la NIC, han demostrado ser tan perturbador debe ser abandonado tan pronto como sea posible, y todas las reformas contables recientemente promulgada (en concreto la española, que entró en vigor el 1 de enero) debe ser revertida. Esto es así no sólo porque estas reformas significan un callejón sin salida en un período de crisis financiera y la recesión, pero sobre todo porque es vital que, en períodos de prosperidad, nos atenemos al principio de prudencia valorativa – un principio que ha dado forma a todos los sistemas de contabilidad a partir del momento de Luca Pacioli al principio del siglo 15 a la adopción del falso ídolo de las NIC.
En resumen, el mayor error de la reforma contable ha introducido recientemente en todo el mundo es que los desechos de siglos de experiencia en contabilidad y administración de empresas cuando se sustituye el principio de prudencia, como la clasificación más alta entre todos los principios de contabilidad tradicional, con el «valor justo» principio, que es simplemente la introducción del valor de mercado volátil para un conjunto de activos, en particular los activos financieros.
Este giro copernicano es extremadamente dañino y amenaza los fundamentos mismos de la economía de mercado por varias razones.
En primer lugar, de violar el principio tradicional de la prudencia y requieren que las entradas contables reflejan valores de mercado es provocar, dependiendo de las condiciones del ciclo económico, una inflación de los valores contables con los excedentes que no se han materializado y que, en muchos casos, puede que nunca materializarse. El artificial «efecto riqueza» que esto puede producir, especialmente durante la fase de auge de cada ciclo económico, conduce a la asignación de papel (o meramente temporal) los beneficios, la aceptación de riesgos desproporcionados, y, en definitiva, la comisión de errores sistemáticos empresarial y el consumo de la capital del país en detrimento de su estructura productiva, saludable y su capacidad de crecimiento a largo plazo.
En segundo lugar, debemos destacar que el objetivo de la contabilidad no es para reflejar supuestos valores «reales» (que en cualquier caso, son subjetivos y que se determinan y varían a diario en los mercados correspondientes) con el pretexto de alcanzar un (mal entendido) «contabilidad transparencia «. En cambio, los efectos de la contabilidad es permitir una gestión prudente de cada empresa y para prevenir el consumo de capital, mediante la aplicación de estrictos estándares de conservadurismo contable (basada en el principio de prudencia y el registro de cualquiera de costo histórico o valor de mercado, el que sea menor), normas que garanticen en todo momento que las ganancias distribuibles provienen de un excedente de caja fuerte que se puede distribuir sin que en modo alguno poner en peligro la viabilidad futura y la capitalización de la empresa.
En tercer lugar, hay que tener en cuenta que el valor de mercado no es un valor objetivo: en el mercado, no existen precios de equilibrio que un tercero puede determinar objetivamente. Todo lo contrario es cierto, los valores de mercado surgen de las evaluaciones subjetivas y presentan grandes fluctuaciones, y por lo tanto su uso en la contabilidad elimina gran parte de la claridad, la seguridad, y las hojas de balance de la información contenida en el pasado. Hoy en día, los balances se han convertido en gran medida incomprensibles e inútiles a los agentes económicos.
Por otra parte, la volatilidad inherente a los valores de mercado, sobre todo en el ciclo económico, roba la contabilidad basada en el «nuevos principios» de gran parte de su potencial como una guía de acción para gerentes de la empresa y los lleva a cometer errores de forma sistemática los principales en la gestión. Por otra parte, si esta situación es grave para una institución financiera, es mucho más que a ninguna de las empresas pequeñas y medianas empresas, que representan el 90 por ciento de la base industrial.
En cuarto lugar, debemos recordar que las normas de contabilidad abolido ya estipula que en las notas adicionales del informe anual, los accionistas de ser informado de una fecha determinada del valor de mercado de los mayores activos, pero esto no afecta en nada la estabilidad ni la tradicional principios de la prudencia que exige una evaluación contable de las diversas entradas en el balance. Por otra parte, las normas contables fueron abolidas, prudentes y anticíclicas, y que permitió provisiones para cubrir todo tipo de contingencias, disposiciones tristemente desaparecidas ahora.
Conclusión
Así como «la guerra es demasiado importante para dejársela a los generales,» la contabilidad es también vital para la economía y las finanzas de todo el mundo que ha dejado a los expertos, ya sean profesores visionarios, los auditores deseosos de reforzar su posición, los analistas, (ex -) los bancos de inversión, o cualquiera de los comités internacionales del colector. Todos han sido tan arrogante en la defensa de su falsa ciencia, ya que han sido ignorante de su papel de aprendices de brujo sólo está jugando con un fuego que ha estado a punto de provocar la crisis financiera más severa causando estragos en el mundo desde 1929.
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