Según lo establecido en el Artículo 24 del Decreto 1808 (Reglamento Parcial de Retenciones de ISLR), cada vez que realizamos un pago sujeto a retención, estamos obligados a entregarte un comprobante detallado.

Comprobante por cada retención

Esta parte del artículo indica que cada vez que un agente de retención (por ejemplo, una empresa) le pague a un contribuyente (por ejemplo, un proveedor de servicios) y le retenga una parte de ese pago como impuesto (ISLR), debe entregarle un comprobante individual por esa retención. Este comprobante debe incluir información importante como el monto total que se pagó y la cantidad específica que se retuvo.

Ejemplo 1:

• Situación: La empresa «TecnoSoluciones C.A.» contrata a un diseñador gráfico independiente, Juan Pérez, para crear un logo. El costo del servicio es de Bs.200.
• Retención: TecnoSoluciones C.A. le retiene a Juan Pérez el 3% de ISLR, que son Bs.6.
• Obligación del artículo 24: TecnoSoluciones C.A. debe entregarle a Juan Pérez un comprobante por esta retención, donde se especifique que se le pagaron Bs.200 y se le retuvieron Bs.6. Juan recibe Bs.194 en su cuenta.

Comprobante de la última retención del ejercicio (Capítulo II)

Para los contribuyentes mencionados en el Capítulo II del Reglamento (generalmente personas naturales que reciben salarios, sueldos, remuneraciones similares, etc.), el agente de retención debe emitir un comprobante especial en la última retención del ejercicio fiscal. Este comprobante no solo mostrará la retención de ese momento, sino también la suma total de lo pagado y el total de ISLR retenido durante todo el año. Este documento es crucial para el contribuyente, ya que debe adjuntarlo a su declaración definitiva de rentas anual.

Ejemplo 2:

• Situación: María Rodríguez trabaja como empleada en la empresa «Comercializadora Alfa C.A.» durante todo el año fiscal 2024. Su empleador le retiene ISLR de su salario cada mes.
• Última retención: En diciembre de 2024, cuando Comercializadora Alfa C.A. le paga el último salario del año a María, la empresa le entrega un comprobante especial.
• Contenido del comprobante: Este comprobante indicará que, en todo el año 2024, Comercializadora Alfa C.A. le pagó a María un total de Bs.15.000 en salarios y le retuvo un total de Bs.750 por ISLR.
• Obligación de María: María debe guardar este comprobante y anexarlo a su declaración de ISLR de 2024 que presentará en 2025.

Relación de pagos y retenciones por cese de actividades (Capítulo III, excluyendo numerales 9 y 20 del artículo 9)

Esta sección se refiere a los agentes de retención que cesan sus actividades comerciales o empresariales. Si un agente de retención deja de operar, está obligado a entregar una relación detallada de todas las cantidades pagadas y los impuestos retenidos a los beneficiarios de los pagos mencionados en el Capítulo III del Reglamento (que suelen ser personas jurídicas o entidades). Esta entrega debe hacerse dentro del mes siguiente al cese de actividades del agente de retención. Los numerales 9 y 20 del artículo 9 se excluyen de esta obligación, lo que significa que ciertos tipos de pagos no requieren esta relación específica. Esta relación también debe ser anexada a la declaración definitiva de rentas del contribuyente.

Ejemplo 3:

• Situación: La empresa «Servicios Logísticos del Centro C.A.» decide cerrar sus operaciones el 30 de junio de 2025. Durante el primer semestre de 2025, Servicios Logísticos del Centro C.A. realizó pagos y retuvo ISLR a varias empresas proveedoras, como «Transportes Rápidos S.A.» y «Consultores Financieros Asociados».
• Obligación del artículo 24: Servicios Logísticos del Centro C.A., como agente de retención que cesa actividades, debe preparar una relación que detalle todos los pagos realizados y las retenciones practicadas a empresas como Transportes Rápidos S.A. y Consultores Financieros Asociados entre enero y junio de 2025.
• Plazo: Esta relación debe ser entregada a sus proveedores (beneficiarios) a más tardar el 31 de julio de 2025 (dentro del mes siguiente al cese de actividades).
• Obligación de los beneficiarios: Transportes Rápidos S.A. y Consultores Financieros Asociados deberán anexar estas relaciones a sus propias declaraciones definitivas de rentas cuando les corresponda.

¿Qué información contiene cada comprobante?

Cada comprobante individual que te entregamos especifica claramente:

• El monto total de lo pagado o abonado en cuenta.
• La cantidad exacta de ISLR que se retuvo de ese pago.
• Nuestros datos como agentes de retención y los tuyos como contribuyente.
• Detalles del documento original (factura o recibo).
• El porcentaje y concepto de la retención aplicada.
• Firma y sello.

En resumen, el artículo 24 garantiza que los contribuyentes tengan los documentos necesarios para verificar las retenciones que se les han practicado y para poder cumplir correctamente con su declaración de ISLR, facilitando el control fiscal y la transparencia.

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