Venezuela: La contabilidad y la reconversión monetaria ¿Qué hacer?

reconversion

En vista del cambio que se requiere hacer en las cifras contables, a continuación presentamos un paso a paso para proceder con la reconversión en la contabilidad en el supuesto que su software no disponga de una opción automática para salir del paso:

  1. En la contabilidad en curso, Conta1, registrar las operaciones ocurridas hasta el 19 de agosto de 2018 .
  2. Generar un balance de comprobación al final de día 19 de agosto de 2018.
  3. Crear una “nueva compañía” con el mismo nombre y con el mismo ejercicio al vigente, identificarla adicionalmente con el calificativo Bs. S., Conta2.
  4. Replicar en Conta2 el plan de cuentas de la Conta1.
  5. El BC indicado en 2 transferirlo a “Microsoft Excel” y dividir cada uno de los saldos de todas las partidas  entre cien mil (100.000).

formula

6. Realizar en Conta2 un asiento inicial el 20 de agosto, sábado, con los saldos de las cuentas obtenidas en 5.

7. Continuar con los registros del ejercicio en Bs. S en Conta2.

8. Para todos los efectos se mantendrá la contabilidad del ejercicio dividida en dos archivos- Conta1 y Conta2.

Nota: El redondeo “automático” del Excel procede tal y como lo establece las “Normas que rigen el proceso de reconversión monetaria”,  emitidas por el BCV.

Las Normas que rigen el proceso de reconversión monetaria contemplan  que en el caso de pago en efectivo  (dinero) del salario a los trabajadores,  el redondeo para su satisfacción en las monedas disponibles se proceda de la siguiente manera:

  1. a) Si el monto a pagar resulta en una parte decimal diferente de cero, deberá redondearse a cincuenta (50) céntimos la parte fraccionaria cuando sea un número inferior a cincuenta (50) céntimos;
  2. b) Si el monto a pagar resulta en una fracción que sea igual o superior a cincuenta (50) céntimos, la parte entera se incrementará al entero inmediato superior, sin decimales.

En todo caso, cuando la reexpresión a que se refiere este artículo, resulte en una cantidad cuya parte entera sea igual a cero (0) y su parte decimal menor a veinticinco (25) céntimos, el monto mínimo del pago será igual a cincuenta (50) céntimos.

 ¿Qué dice la norma reconversión monetaria sobre la preparación de los Estados financieros?

La Resolución N° 18-03-01 del Banco Central de Venezuela indica lo siguiente:

Artículo 16. La preparación y presentación de los Estados Financieros correspondientes a ejercicios concluidos antes del 19 de agosto de 2018*, cuya aprobación se efectúe con posterioridad a dicha fecha, deberá realizarse en bolívares actuales. A los efectos de comparación con ejercicios posteriores, los saldos contables de dichos estados financieros se convertirán conforme a lo dispuesto en el artículo 1° del Decreto N° 3.332 por el que se dicta el Decreto N° 24 en el marco del Estado de Excepción y de Emergencia Económica mediante el cual se decreta la Reconversión Monetaria.

Los saldos de auxiliares y cuentas de contabilidad correspondientes a ejercicios concluidos antes del 20 de agosto de 2018*, deberán ser convertidos a Bolívares Soberanos con la finalidad de ser utilizados como saldos iniciales para los siguientes períodos.

Los Estados Financieros referentes a cierres contables finalizados a partir del 20 de agosto de 2018* deberán ser preparados y presentados en Bolívares Soberanos, al igual que cualquier información comparativa.

Nota (HM): Se “modifica” el artículo en cuanto a la fechas.

Equivalencia de los billetes en uso expresados en Bs. S.

Billetes en uso:

Bs. 100.000    equivalencia en Bs S.  1,00

50.000                                                     0,50

20.000                                                     0,20

10.000                                                      0,10

5.000                                                       0,05

1.000                                                       0,01

Harold Márquez

(*)  Se difiere al 20 de agosto de 2018 la oportunidad en que deberá reexpresarse la unidad del sistema monetario de la República Bolivariana de Venezuela, en los términos establecidos en el Decreto N° 3.332. (Art. 1).

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34 comentarios sobre "Venezuela: La contabilidad y la reconversión monetaria ¿Qué hacer?"

  1. Gracias, por su excelente ayuda.

  2. Buenos Dias

    En la parte contable debo hacer un asiento en el libro Diario por reconversion monetaria el 4 de junio?. En realidad nunca he realizado este tipo de trabajo y tengo dudas con eso. Si me podrian ayudar Gracias!!!

    • Saludos Lic. Darlyn, la propuesta de asiento cabe dentro del que pretenda realizar la reconversión dentro de la misma contabilidad, no es el esquema que propusimos en as orientaciones que se prepararon al respecto, sugiero estudiarlas.

  3. andres a petit brito | 10 julio, 2018 at 9:08 pm | Responder

    aunque hay incertitumbre con relación la fecha de entada en vigor de la reconversión monetaria valoramos en su grado exacto cuqier ayuda que pueda venir de profesionales conectados con ciinformaciones oficiales. gracias anticipadas andres a petit brito,contador-coro,rdsfo falcón,vzla

  4. Usted puso “domingo” 03 de Agosto… pero ese día será sábado.

  5. Cómo se hace para el pago semanal de un trabajador obrero, que cobra cada viernes su semana que va de lunes a domingo, si la reconversión monetaria inicia un sábado? Las declaraciones del seniat (Retenciones de IVA, Retenciones de ISLR, e IVA mensual), banavih, deben hacerse en la nueva moneda?

    • Saludos Lic. Ana. Supongamos que el viernes paga al obrero Juan su semana por transferencia Bs.1.000.000, el sábado 4 de agosto cuando él revise su cuenta tendrá disponible Bs.S.1.000. Sin fisuras. Y de igual forma serán los pagos desde la fecha antes mencionada, tributos, servicios, compras, etc., en bolívares soberanos.

  6. Hola, excelente artículo, una duda: para aquellos saldos financieros inferiores a 1000, ejem: 200 y al redondear por 100.000 su resultado es = “0” .. se debe mantener de esa forma en los libros contables???

    • Hola Lic. Khristiano, gracias por sus palabras. La poca cuantía de dichos montos hace que su tenencia en la contabilidad no sea relevante. Por tanto, deben desaparecer. Al menos que se traten de obligaciones tributarias o crediticias que su finiquito solo dependan de un pago. Para tal caso, sugerimos registrarlas con la menor expresión monetaria posible, por ejemplo, Bs.S 0,01.

  7. Saludos. Buenos Días en Cuanto a los libros de compra y ventas como quedarían debo colocar las facturas desde el 1ro de agosto al 19 de agosto en bolívares y del 20 en adelante reconvertidas, o se debe reflejar reconvertida todas y cada una de las facturas del mes?.

    • Saludos Lic. Rafael, para la inquietud que usted plantea, le sugerimos la siguiente propuesta, de seguro pueden haber más:

      1) Las operaciones del 1 de agosto hasta el 19 de agosto deben ser en bolívares actuales, de esta forma se es fiel a las transacciones tal como ocurrieron durante ese período.

      2) Después, totalizar las operaciones hasta el día antes mencionado. La descripción del asiento puede ser: Subtotal de ventas (o compras), del 1 al 19 de agosto, antes de la reconversión monetaria.

      3) En la línea siguiente, con fecha del 20 de agosto de 2018, incluir un registro donde se repiten los montos obtenidos en el punto 1, pero con signo negativo. De esta forma, cerramos los saldos que vienen en bolívares actuales. La descripción del asiento puede ser: Cierre de saldos en bolívares actuales por reconversión monetaria.

      4) Luego, en la línea siguiente, con fecha del 20 de agosto de 2018, se registran los montos obtenidos en el punto 1 después de aplicarle la reconversión monetaria, es decir, después de dividirlos entre cien mil (100.000). La descripción del asiento puede ser: Apertura de saldos del período del 1 al 19 de agosto en bolívares soberanos.

      5) Por último, se inicia el registro de las operaciones que son expresados con el nuevo cono monetario, es decir, en bolívares soberanos.

  8. Como hacer con los libros contables(Compras y Ventas) ya que a partir del 20 es otros montos, al igual en la contabilidad como hariamos

    • Saludos Lic. Ana, para la inquietud que usted plantea, le sugerimos la siguiente propuesta, de seguro pueden haber más:

      1) Las operaciones del 1 de agosto hasta el 19 de agosto deben ser en bolívares actuales, de esta forma se es fiel a las transacciones tal como ocurrieron durante ese período.

      2) Después, totalizar las operaciones hasta el día antes mencionado. La descripción del asiento puede ser: Subtotal de ventas (o compras), del 1 al 19 de agosto, antes de la reconversión monetaria.

      3) En la línea siguiente, con fecha del 20 de agosto de 2018, incluir un registro donde se repiten los montos obtenidos en el punto 1, pero con signo negativo. De esta forma, cerramos los saldos que vienen en bolívares actuales. La descripción del asiento puede ser: Cierre de saldos en bolívares actuales por reconversión monetaria.

      4) Luego, en la línea siguiente, con fecha del 20 de agosto de 2018, se registran los montos obtenidos en el punto 1 después de aplicarle la reconversión monetaria, es decir, después de dividirlos entre cien mil (100.000). La descripción del asiento puede ser: Apertura de saldos del período del 1 al 19 de agosto en bolívares soberanos.

      5) Por último, se inicia el registro de las operaciones que son expresados con el nuevo cono monetario, es decir, en bolívares soberanos.

  9. Nuevamente gracias, en ese caso lo dispuesto por BCV: “La disposición legal fue publicada por el instituto emisor en su página web y con respecto al redondeo, contenido en el Artículo 3, establece que toda fracción resultante de la reexpresión (al dividir entre 1.000) que sea inferior a cero coma cinco (0,5) céntimos, será igual al céntimo inferior mientras que toda fracción resultante de la citada reexpresión que sea igual o superior a cero coma cinco (0,5) céntimos, será igual al céntimo superior, apunta la publicación.” —-> no implica llevarlo a 0,5 ??? a Su vez también BCV indica “Especifica que “cuando el tercer decimal de la cantidad reexpresada sea igual o superior a cinco (5), el segundo decimal se elevará en una unidad en tanto que, cuando el tercer decimal de la cantidad reexpresada sea inferior a cinco (5), el segundo decimal quedará igual”. Ello con el propósito de que todos las cifras se expresen con dos decimales.” ——-> favor nos apoyas a clarificar cada párrafo ??? MIL GRACIAS

    • Saludos Lic. Khristiano. El primer decimal después de la como no se redondea, solo el segundo, atendiendo a la cifra que tenga el tercer decimal conforme a la reglas indicada en los literales a y b del artículo 3. Esta regla no aplica “en el supuesto de que el pago del precio o valor reexpresado de los bienes y servicios, contemplado en la factura” o pagos de remuneraciones laborales, “no sea efectuado a través de medios que permitan el pago exacto”, ver artículo 6 y 7 de la Resolución.

  10. Buenas, quisiera saber como seria el tratamiento para el libro de compra y ventas. Puesto voy a tener facturas con montos en BS y luego del 20 con bs.S

    • Saludos Lic. Liseth, para la inquietud que usted plantea, le sugerimos la siguiente propuesta, de seguro pueden haber más:

      1) Las operaciones del 1 de agosto hasta el 19 de agosto deben ser en bolívares actuales, de esta forma se es fiel a las transacciones tal como ocurrieron durante ese período.

      2) Después, totalizar las operaciones hasta el día antes mencionado. La descripción del asiento puede ser: Subtotal de ventas (o compras), del 1 al 19 de agosto, antes de la reconversión monetaria.

      3) En la línea siguiente, con fecha del 20 de agosto de 2018, incluir un registro donde se repiten los montos obtenidos en el punto 1, pero con signo negativo. De esta forma, cerramos los saldos que vienen en bolívares actuales. La descripción del asiento puede ser: Cierre de saldos en bolívares actuales por reconversión monetaria.

      4) Luego, en la línea siguiente, con fecha del 20 de agosto de 2018, se registran los montos obtenidos en el punto 1 después de aplicarle la reconversión monetaria, es decir, después de dividirlos entre cien mil (100.000). La descripción del asiento puede ser: Apertura de saldos del período del 1 al 19 de agosto en bolívares soberanos.

      5) Por último, se inicia el registro de las operaciones que son expresados con el nuevo cono monetario, es decir, en bolívares soberanos.

  11. RITA LUGO DE CAMPOS | 17 agosto, 2018 at 3:21 pm | Responder

    MUY BUENO. TENGO UNA INQUIETUD DONDE SE UBICARIA EN LOS ESTADOS FINACIEROS ESA DIFERENCIA POR RECONVERSION TRIBUTARIA

    • Saludos Lic. Rita, la diferencia va ser de poca cuantía, céntimos a los sumo de uno a dos bolívares soberanos. Llévela a resultados.

  12. excelente la información, me sirvió de mucho. Gracias

  13. SI ME PUEDEN ORIENTAR,LA PRESENTACIÓN DE BALANCES HASTA EL 2017¿COMO DEBE SER SU PRESENTACIÓN PARA SU APROBACIÓN?

    • Saludos Lic. Jorge, en bolívares actuales. La Resolución 18-07-02 dice en el artículo 14:

      “La preparación y presentación de los Estados Financieros correspondientes a ejercicios concluidos antes del 20 de agosto de 2018, cuya aprobación se efectúe con posterioridad a dicha fecha, deberá realizarse en bolívares actuales. A los efectos de comparación con ejercicios posteriores, los saldos contables de dichos estados financieros se convertirán conforme a lo dispuesto en el artículo 1° del Decreto N° 54 (…)” Ver Resolución aqui

  14. Hola. Buen Día. Tengo una duda. A partir del 20 de agosto en las facturas solo debe ir expresado en bolivares soberanos, siendo asi, mi pregunta o duda en este caso es: Como debe expresarse en la factura, es decir, Ejemplo: Se debe colocar Bs. 32.200,00 o Bs S 32.200,00 Gracias por su respuesta.
    Karina Moncada.

    • Saludos cordiales Lic. Karina, al ser un documento legal no es necesario hacer referencia a los bolívares soberanos. Es suficiente con indicar Bs.

  15. Hola buenos días, muy buena la información. me gustaría saber como debe presentarse el libro diario del mes de agosto, ya que la reconversion esta a la mitad del mes. Deberá presentarse en su totalidad en BsS. o tendríamos que hacer un cierre del libro para arrancar con los BsS? Estoy confundida.

    • Saludos Lic. Yelitza, su contabilidad hasta el 19/08/2018 es en bolívares actuales. Y a partir del 20 en bolívares soberanos. Porque es la forma fiel de expresar como ocurrieron los hechos y su presentación en sus diferentes fechas.

  16. una consulta si recibo facturas por anticipos dados antes de la reconversion pero expresadas en bolívares no soberanos puedo realizar el registro o debo devolver la factura ? la fecha emisión de la factura es de 17/08 mas sin embargo la factura no había llegado a contabilidad

    • Saludos cordiales Lic. Ana, No hay problemas con esas facturas ya que son de fecha del 17/08/2018. Son legítimas y legales para la contabilidad.

  17. buenos dias, me puede orientar, deseo saber si en el libro diario tengo que hacer el mismo procedimiento que el los libros de compra y venta donde se hace el cierre de los saldos en bs. fuerte y luego la apertura de la reconversión monetaria, para luego realizar la reconversión monetaria de manera directa en el libro mayor, debido a que llevo la contabilidad de manera manual, gracias por lo que me puedan ayudar

    • Saludos Katiuska, debe determinar el subtotal un día antes de la reconversión monetaria y al día siguiente, incluye una línea con ese subtotal con los saldos con signo contrario para cerrar esas cifras. Luego, incluye otra línea con las cifras del subtotal después de aplicarle el proceso de la reconversión monetaria. A partir de ahí solo ingresa facturas en bolívares soberanos.

  18. Arisleyda montoya | 15 octubre, 2018 at 5:40 pm | Responder

    Buenas tardes en cuanto a los contribuyentes formales ( medicos) como es el tto en el libro de compras y ventas en la reconversion

    • Saludos Arisleyda, debe determinar el subtotal un día antes de la reconversión monetaria y al día siguiente, incluye una línea con ese subtotal con los saldos con signo contario para cerrar esas cifras. Luego, incluye otra línea con las cifras del subtotal después de aplicarle el proceso de la reconversión monetaria. A partir de ahí solo ingresa facturas en bolívares soberanos.

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